注册会计师《税法》每日一练：应补缴税款

单选题

由于设备更新换代，某研发机构将其已经使用2年的国产设备销售（已享受全额退还增值税优惠政策），已知该设备购入时取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额52万元，转让时该设备已经计提折旧256万元，研发机构转让该国产设备应补缴税款（ ）万元。

A、0 

B、18.72 

C、33.28 

D、52 

查看答案解析 【答案】B
【解析】

应补缴税款＝增值税发票上注明的税额×(设备折余价值÷设备原值)＝52×[（400-256）÷400]＝18.72（万元）

【点评】本题考查研发机构采购国产设备的增值税处理。研发机构已退税的国产设备，自增值税发票开具之日起3年内，设备所有权转移或移作他用的，研发机构须按照下列计算公式，向主管税务机关补缴已退税款。
应补缴税款＝增值税发票上注明的税额×(设备折余价值÷设备原值)