注册会计师《税法》每日一练：纳税所得额
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单选题
【解析】税法规定，企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
工资、薪金总额＝1200＋6×3000×12÷10000＝1221.6（万元）
职工福利费扣除限额＝1221.6×14%＝171.02（万元）
职工福利费应调增应纳税所得额＝200－171.02＝28.98（万元）
2022年某企业给自有员工实际发放合理工资总额1200万元；企业生产部门接受外部劳务派遣员工6人，直接支付给员工个人劳务费，每人每月支付劳务费3000元。假设该企业当年发生的职工福利费为200万元，则该企业职工福利费应调增应纳税所得额（ ）万元。
A、24.96
B、27.97
C、28.98
D、32.00
查看答案解析 【答案】C【解析】税法规定，企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
工资、薪金总额＝1200＋6×3000×12÷10000＝1221.6（万元）
职工福利费扣除限额＝1221.6×14%＝171.02（万元）
职工福利费应调增应纳税所得额＝200－171.02＝28.98（万元）
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