注册会计师《财务成本管理》每日一练：现金流量比率

单选题

现金流量比率是反映企业短期偿债能力的一个财务指标。在计算年度现金流量比率时，通常使用流动负债的（　）。

A、年初余额 

B、年末余额 

C、年初余额和年末余额的平均值 

D、各月末余额的平均值 

查看答案解析 【答案】B
【解析】一般来讲，现金流量比率中流动负债采用的是期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。
【点评】本题考核现金流量比率的计算公式。现金流量比重中的流动负债是年末数，这一点需要单独记忆。还有经营活动现金流量净额与负债比率的分母是期末负债。
对于取数是年末数还是平均数，可以这么去把握：一般情况下，如果都是资产负债表上的数据取的数，可以都用年初或年末数，如果是利润表上的数据与资产负债表的数做的比率，此时资产负债表上取数就要用年初年末的均值。例如资产负债率、速动比率、流动比率都是从资产负债表上取数，就可以不考虑平均的问题，但存货周转率、应收账款周转率、总资产净利率，这些指标是要从两个报表上取数的，就要考虑从资产负债表上所取的数年初年末平均的结果。